Новый сайт

Специальные налоговые режимы

Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей

Единый сельскохозяйственный налог установлен главой 26.1 Налогового кодекса Российской Федерации.

Плательщики:

- организации и индивидуальные предприниматели, производящие сельскохозяйственную продукцию, осуществляющие ее первичную и последующую (промышленную) переработку и реализующие эту продукцию, при условии, если в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) таких организаций и индивидуальных предпринимателей доля дохода от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции, включая продукцию ее первичной переработки, произведенную ими из сельскохозяйственного сырья собственного производства, составляет не менее 70 процентов;

- сельскохозяйственные потребительские кооперативы, признаваемые таковыми в соответствии с Федеральным законом от 08.12.1995 № 193-ФЗ «О сельскохозяйственной кооперации», у которых доля доходов от реализации сельскохозяйственной продукции собственного производства членов данных кооперативов, включая продукцию первичной переработки, произведенную данными кооперативами из сельскохозяйственного сырья собственного производства членов этих кооперативов, а также от выполненных работ (услуг) для членов данных кооперативов составляет в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) не менее 70 процентов;

- градо- и поселкообразующие российские рыбохозяйственные организации, численность работающих в которых с учетом совместно проживающих с ними членов семей составляет не менее половины численности населения соответствующего населенного пункта и которые удовлетворяют условиям, установленным абзацами третьим и четвертым подпункта 2 пункта 2 статьи 3462 Налогового кодекса Российской Федерации;

- рыбохозяйственные организации и индивидуальные предприниматели при соблюдении ими следующих условий, указанных в статье 3462 главы 261 Налогового кодекса Российской Федерации.

Преимущества системы налогообложения для сельхозтоваропроизводителей:

для организации – не платит налог на прибыль организаций (за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 3 и 4 статьи 284 Налогового кодекса Российской Федерации), налог на имущество организаций, НДС;

для индивидуального предпринимателя – не платит налог на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов в виде дивидендов, а также с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2 и 5 статьи 224 настоящего Кодекса), налог на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности), НДС.

Порядок и условия начала и прекращения применения единого сельскохозяйственного налога определены статьей 3463 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налоговая база: денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов. Доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала налогового периода.

Порядок определения и признания доходов и расходов определены статьей 3465 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налоговые ставки установлены статьей 3468 Налогового кодекса Российской Федерации. На территории Ростовской области действует ставка в размере 6 процентов.

Сроки уплаты:

авансовые платежи – не позднее 25 календарных дней со дня окончания отчетного периода;

налог – не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

 

Упрощенная система налогообложения установлена главой 262 Налогового кодекса Российской Федерации.

Плательщики: организации и индивидуальные предприниматели.

Преимущества для плательщиков упрощенной системы налогообложения:

для организации – не уплачиваются налог на прибыль (за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 3 и 4 статьи 284 Налогового кодекса Российской Федерации), налог на имущество организаций, НДС;

для индивидуального предпринимателя – не уплачиваются налог на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2, 4 и 5 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации), налог на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности), НДС. 

С 1 января 2013 года за организациями, применяющими упрощенную систему налогообложения, закреплена обязанность ведения бухгалтерского учета (Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ).

Порядок и условия начала и прекращения применения упрощенной системы налогообложения определены статьями 34612 и 34613 Налогового кодекса Российской Федерации.

Для целей применения упрощенной системы налогообложения значение коэффициента-дефлятора на 2018 год составляет 1,481 (Приказ Минэкономразвития России от 30.10.2017 № 579). Однако применять его не придется, поскольку до 1 января 2020 года «заморожена» индексация лимитов для перехода на УСН и для утраты права ее применения.

Условия применения УСН:

общая численность сотрудников не более 100 человек;

доход с начала года не выше 150 млн рублей;

 стоимость основных средств (для организаций) по состоянию на 01.10.2017 г. не более 150 млн рублей;

доля участия других организаций не более 25%.у организации нет филиалов.

у организации нет филиалов.

 

Переход на УСН с нового года возможен, если девятимесячная выручка переходного года не превышает 112,5 млрд рублей.

 

Налоговая база: денежное выражение доходов или доходов, уменьшенных на величину расходов.

Налоговые ставки установлены статьей 34620 Налогового кодекса Российской Федерации.

В случае если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов.

В случае если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов.

Регионам предоставлены полномочия по снижению указанных ставок.

Пониженные ставки по налогу, взимаемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, на территории Ростовской области установлены статьей 11 Областного закона от 10.05.2012 № 843-ЗС «О региональных налогах и некоторых вопросах налогообложения в Ростовской области» (далее – Областной закон):

для налогоплательщиков, осуществляющих инвестиционную деятельность на территории Ростовской области, в случае если объектом налогообложения при применении упрощенной системы налогообложения являются доходы, установлена пониженная налоговая ставка в размере 5 процентов;

в случае если объектом налогообложения при применении упрощенной системы налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов для налогоплательщиков, являющихся субъектами малого предпринимательства – 10 процентов;

для впервые зарегистрированных индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, применяется налоговая ставка в размере 0 процентов на условиях, установленных пунктом 2 статьи 11 Областного закона. Для предпринимателей, осуществляющих деятельность в производственной, научной, социальной и сфере бытовых услуг населению.

 

Сроки уплаты:

– авансовые платежи – ежеквартально, не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом;

– налог:

налогоплательщиками-организациями – не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом;

налогоплательщиками - индивидуальными предпринимателями не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Уплата налога по упрощенной системе налогообложения производится по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя).

 

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее – ЕНВД) устанавливается главой 263 Налогового кодекса Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов и городских округов и действует до 1 января 2021 года.

Правовыми актами, принятыми представительными органами муниципальных районов и городских округов, определяются:

виды предпринимательской деятельности, в отношении которых вводится единый налог, в пределах перечня, установленного Налоговым кодексом Российской Федерации;

значения корректирующего коэффициента базовой доходности (К2).

Плательщики: организации и индивидуальные предприниматели.

Организации или индивидуальные предприниматели, которые подлежат постановке на учет в качестве налогоплательщиков единого налога, подают в налоговые органы в течение пяти дней со дня начала осуществления предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом, заявление о постановке на учет организации или индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика единого налога.

Преимущества для плательщиков ЕНВД:

плательщики ЕНВД не уплачивают налог на прибыль организаций (в отношении прибыли, полученной от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), налог на имущество организаций (в отношении имущества, используемого для ведения предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), НДС, налог на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), налог на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом);

вправе не применять контрольно-кассовую технику (до 1 июля 2018 года).

Налоговая база: величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности и значения корректирующих коэффициентов.

Базовая доходность корректируется (умножается) на коэффициент К1, так называемый коэффициент-дефлятор.

На 2018 год его значение составляет 1,868 (Приказ Минэкономразвития России от 30.10.2017 № 579).

 

Условия применения ЕНВД:

средняя численность наемных работников – не более 100 человек;

осуществление деятельности в рамках перечня видов деятельности, установленного главой 263 Налогового кодекса, всего 14 видов предпринимательской деятельности.

Налоговая ставка: 15 процентов установлена статьей 34631 Налогового кодекса Российской Федерации.

Нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов могут быть установлены ставки единого налога в пределах от 7,5 до 15 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков и видов предпринимательской деятельности, в отношении которых может применяться единый налог.

Сроки уплаты: ежеквартально не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода.

 

Патентная система налогообложения

Патентная система налогообложения установлена главой 265 Налогового кодекса Российской Федерации и Областным законом от 10.05.2012 № 843-ЗС «О региональных налогах и некоторых вопросах налогообложения в Ростовской области» (далее – Областной закон).

Областным законом установлено 69 видов предпринимательской деятельности, в отношении которых на территории Ростовской области может применяться патентная система налогообложения, а также размер потенциального возможного к получению годового дохода.

Плательщики: индивидуальные предприниматели.

Преимущества патентной системы налогообложения для плательщиков:

плательщики патентной системы налогообложения не уплачивают НДС, налог на доходы физических лиц, налог на имущество физических лиц (в части доходов и имущества, связанных с видами деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения);

вправе не применять контрольно-кассовую технику (до 1 июля 2018 года);

не представляют налоговую отчетность.

Порядок и условия начала и прекращения патентной системы налогообложения определены статьей 34645 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налоговая база: потенциально возможный к получению годовой доход.

Налоговая ставка: 6 процентов установлена статьей 34650 Налогового кодекса Российской Федерации.

Условия применения патентной системы налогообложения:

объем выручки не должен превышать 60 млн. рублей за календарный год;

средняя численность наемных работников – не более 15 человек.

Льготы:

Для впервые зарегистрированных индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения, введены «налоговые каникулы». Налоговая ставка в размере 0 процентов применяется на условиях, установленных статьей 92 Областного закона для предпринимателей, осуществляющих деятельность в производственной, научной, социальной и сфере бытовых услуг населению.

Сроки уплаты:

если патент получен на срок до шести месяцев - в размере полной суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента;

если патент получен на срок от шести месяцев до календарного года:

– в размере одной трети суммы налога в срок не позднее девяноста календарных дней после начала действия патента;

– в размере двух третей суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента.

Созданный на официальном сайте Федеральной налоговой службы Российской Федерации электронный сервис «Налоговый калькулятор - Расчет стоимости патента» предоставляет пользователям возможность рассчитать сумму налога, уплачиваемого в связи с применением патентной системы налогообложения.

Размещен:Размещено:
18.09.2010 12:30:06|
Изменено:
30.10.2018 14:01:07|
Количество просмотров:
529

В начало страницы

344050, г. Ростов-на-Дону, ул.Социалистическая, 112,

Справочные телефоны,       Сообщить об ошибке

© Правительство Ростовской области

О сайте и использовании информации